个人出租房屋给企业需纳税并代办扣缴

企业租用个人房屋作为驻地、办公室或经营场所时，需明确履行纳税义务的责任。那么，企业租用个人房屋是否必须代申报、代缴税款？合同中的约定条款有何意义？

一、企业租用个人房屋是否必须代申报、代缴税款？

根据第252/2026/NĐ-CP号法令第22条第2款đ项，企业租用个人房屋，若租赁合同约定企业为个人代缴税款人，则企业必须代申报并代缴税款。该责任依据双方租赁合同的内容确定。具体而言，第22条第2款đ项规定：“组织租用个人不动产，且租赁合同约定该组织为个人代缴税款人的，该组织有责任代申报并代缴税款。”因此，依据该规定确定企业责任时，需对照以下要素：承租方为组织（含企业）；出租不动产方为个人；租赁合同约定承租组织为个人代缴税款人。满足上述条件时，企业有责任同时履行代申报和代缴税款义务。对于租用个人房屋的企业，需直接核查的内容是合同中关于纳税义务的条款。确定纳税义务履行方须依据具体约定，而不能仅凭企业是否发生租房费用来判断。

二、合同仅约定企业代缴税款，是否还需代申报？

根据第252/2026/NĐ-CP号法令第22条第2款đ项，合同约定企业为个人代缴税款人时，企业有责任代申报并代缴税款。

2.1 代申报责任 代申报是租用不动产的组织在合同约定其为个人代缴税款人时责任的一部分。据此，企业须就其有责任代为履行的个人出租方纳税义务进行申报。

2.2 代缴责任 除申报外，企业须按规定为个人代缴税款。这是企业代出租方履行缴税义务的行为。企业已履行代申报仍须与相应的代缴责任相结合。因此，租赁合同约定企业为房东代缴税款时，企业需完整履行与申报资料及应代缴税款相关的全部工作。

三、合同未约定企业代缴税款时如何确定？

第252/2026/NĐ-CP号法令第22条第2款đ项将代申报、代缴责任与租赁合同约定组织为个人代缴税款人这一条件挂钩。因此，合同无此内容时，尚无依据确定企业须单独代申报、代缴税款。

合同明确约定企业为个人代缴税款的情形：企业按上述规定同时履行代申报和代缴税款。

合同未约定企业代缴税款的情形：企业责任不按所定条件确立。租赁活动的纳税义务及履行人按相应税务规定确定。

合同含租金与税款相关内容的情形：需仔细阅读约定，以确定是否规定企业为个人代缴税款人。

四、租房合同的代申报按哪个周期执行？

除第252/2026/NĐ-CP号法令关于责任的规定外，第68/2026/NĐ-CP号法令第8条第3款đ项规定，组织租用个人不动产，若合同约定承租方为代申报、代缴税款人，则其实施代申报、代缴税款。据此，申报资料的提交期限按不动产租金的支付周期确定。因此，属于代为履行情形的企业需对照合同所载支付周期确定相应资料提交。同时，第68/2026/NĐ-CP号法令第8条第3款e项规定，缴税期限最迟为申报资料提交期限的最后一日。因此，企业承担为个人出租方代申报、代缴税款责任时，需明确：合同关于代申报、代缴税款方的约定内容；不动产租金支付周期；资料提交期限及相应缴税期限。上述内容有助于完整确定企业对具体租房合同的代为履行责任。

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