个人暂免预扣10%个税的适用条件

第253/2026/NĐ-CP号法令规定，部分组织和个人支付收入时，须在支付前代扣10%的个人所得税。但如果符合规定条件，个人可以作出承诺，暂缓扣税。哪些个人可以承诺暂不代扣10%的个人所得税？

1. 哪些个人可以承诺暂不代扣10%的个人所得税？

1.1. 个人可以承诺暂不代扣10%的个人所得税的情形

第253/2026/NĐ-CP号法令第50条第2款规定：

“2. 组织、个人向未签订劳动合同或签订不足03个月劳动合同的居住个人支付工资、报酬、酬金及其他款项（包括向已终止劳动合同的劳动者支付工资或其他收入的情形），单次支付收入达到05万盾及以上时，应当按收入10%的比例代扣个人所得税，并在向该个人支付收入前缴纳代扣税款。单次支付收入低于05万盾时，组织、个人应在该个人提出要求的情况下，按10%的比例代扣税款。个人收入仅属于上述比例代扣范围，但预计扣除家庭免税额后的应纳税所得总额尚未达到纳税标准的，该收入个人可以按照税收管理指导文件所附表格填写承诺书，并将其提交给支付收入的组织，以便支付组织暂不代扣个人所得税的依据。”

据此，组织、个人向本条规定对象支付工资、报酬、酬金及其他款项，单次支付收入达到05万盾及以上时，必须代扣税款。但个人同时满足下列条件时，可以承诺暂不代扣10%的个人所得税：

收入仅属于按10%比例代扣的范围；

预计扣除家庭免税额后的应纳税所得总额尚未达到纳税标准；

按照税收管理指导文件所附表格填写承诺书；

将承诺书提交给支付收入的组织。

支付收入的组织应根据个人提交的承诺，在支付时暂不代扣个人所得税。

个人作出暂不代扣10%个人所得税承诺的情形（示意图）

1.2. 被代扣10%个人所得税的情形

根据上述第253/2026/NĐ-CP号法令第50条第2款，10%的代扣规定适用于属于下列情形的居住个人：

未签订劳动合同；

签订不足03个月的劳动合同；

劳动合同已经终止，但此后仍支付工资或其他收入。

单次支付金额达到05万盾及以上时，支付收入的组织、个人必须在支付前按收入的10%代扣税款。单次支付金额低于05万盾时，只有在该个人提出要求的情况下，才按10%代扣税款。

1.3. 作出承诺是否意味着免征个人所得税？

承诺书只是支付收入的组织暂不代扣个人所得税的依据。暂不代扣并不意味着该项收入被认定为免税收入。个人仍须对承诺内容负责，如有欺诈，将按照税收管理法律及相关法律处理。

2. 个人已作出承诺后，支付收入的组织是否仍须代扣税款？

个人提交承诺后，支付收入的组织在支付时不再代扣10%的税款。但是，在计税年度结束时，支付收入的组织仍须按照税收管理指导文件所附表格，汇总尚未达到代扣标准的个人名单及其收入，并依照第253/2026/NĐ-CP号法令第50条第2款的规定提交税务机关。

3. 已代扣10%的收入是否需要办理年度汇算清缴？

第253/2026/NĐ-CP号法令第51条规定，支付收入的组织、个人以及从工资、报酬中取得收入的居住个人负有按年度办理纳税申报的义务，但部分情形无需申报。第51条第1款规定：

“个人从其他地点取得的额外收入，如该收入当年月平均不超过15万盾，且已由支付收入的组织、个人按照本法令第50条第2款规定的10%比例代扣个人所得税，该部分收入无需办理纳税申报。”

根据上述规定，从其他地点取得且适用10%代扣的额外个人收入，如同时满足以下两个条件，该部分收入可以单独免于办理纳税申报：

其他地点取得的收入当年月平均不超过15万盾；

该项收入已由支付收入的组织、个人按10%的比例代扣个人所得税。

如果个人选择直接向税务机关办理纳税申报，税收管理信息系统将协助汇总当年产生的工资、报酬收入来源，并扣除当年由支付收入的组织、个人代扣的个人所得税。该规定适用于已实际代扣10%的收入情形，与个人按照第1项作出承诺、暂不代扣个人所得税的情形不同。

4. 个人在何种情况下可以委托支付收入的组织代办纳税申报？

第253/2026/NĐ-CP号法令第51条第2款允许纳税人委托支付收入的组织代办纳税申报，即使其当年工作不足12个月，但属于下列情形之一：

个人仅有一项根据劳动合同取得、期限为03个月及以上的工资、报酬收入来源，该收入产生于某一组织，且在纳税申报时确实在该组织工作；

个人属于上述情形，同时还有其他收入来源，且该部分收入当年月平均不超过15万盾。