越南税务机关核查关联交易资料

有关联交易的企业应履行申报义务，并按照第255/2026/NĐ-CP号法令编制关联交易定价档案。未申报或未完整提供关联交易档案，是否会被核定税款？未申报或未完整提供关联交易档案，可能会被核定税款。具体而言，第255/2026/NĐ-CP号法令第21条第3款规定，纳税人未遵守关联交易申报、定价规定，或者未按要求提供信息、数据、提供的信息数据不完整的，税务机关有权核定利润率、利润分配比例、应纳税所得额或应缴企业所得税额。适用情形包括：未申报、漏报、错报，或未提交与关联关系及关联交易信息有关的附件一；未按照附件二、附件三完整提供关联交易定价档案，或者未在规定期限内提交税务机关要求的档案、数据、凭证和文件；使用不真实、不符合实际、不合法、无效或来源不明的信息、文件确定关联交易价格；不符合第255/2026/NĐ-CP号法令第20条关于免于申报或免于编制关联交易定价档案情形的条件和义务。

其中，第255号法令第20条规定了免予申报、免予编制档案但仍须履行某些义务的情形。例如，根据第2款属于免予编制档案范围的企业，仍须按照附件一申报关联交易；不适用第2款c点所定利润率的，应编制关联交易定价档案。因此，并非只要存在关联交易，企业就会被核定税款。只有企业出现上述未履行申报、提供档案义务，使用不当信息，或未满足免税条件等情形之一时，税务机关才有权核定税款。未申报或未完整提供关联交易档案，是否会被核定税款？（配图）

2. 未申报关联交易在哪些情况下会被核定？

第255/2026/NĐ-CP号法令第21条第3款a点规定，纳税人出现下列情形时，税务机关有权核定：未申报信息；信息申报不完整；信息申报错误；或未提交随第255/2026/NĐ-CP号法令发布的附件一。

附件一是纳税人申报关联关系及关联交易信息所使用的表格。

此前，第255/2026/NĐ-CP号法令第18条第2款c点也规定，纳税人有义务按照随该法令发布的各附件申报关联关系及关联交易信息，并与企业所得税年度纳税申报表一并提交。因此，属于应申报范围但未申报、漏报或错报关联交易信息的企业，属于税务机关可依第21条实施税款核定的情形。

3. 未完整提供关联交易定价档案，是否会被核定？

符合第255/2026/NĐ-CP号法令第21条第3款b点规定的情形，即可能被核定。该规定适用于纳税人出现下列情形：

未按照附件二、附件三完整提供关联交易定价档案中的信息；未按税务机关要求提交关联交易定价档案；未提交作为档案内分析、比较和定价依据的数据、凭证及文件；未在规定期限内提供资料。

其中，附件二规定国家档案，附件三规定全球档案。该法令还进一步明确什么是关联交易定价档案中的重要信息。根据第255/2026/NĐ-CP号法令第21条第3款b点，档案中的信息如影响下列事项，即属于重要信息：分析结果、可比独立对象的选择；关联交易定价方法；价格调整结果；利润率；纳税人的利润分配比例。

因此，在判断所提供的档案是否完整时，应特别注意那些直接影响关联交易分析结果和定价结果的信息。

4. 企业应在多长时间内向税务机关提供档案？

第255/2026/NĐ-CP号法令第18条第4款规定，税务机关在开展检查前进行事先协商期间要求提供关联交易定价档案的，纳税人应完整、准确地提供信息、文件，并对所提供信息的真实性、准确性和完整性承担法律责任。

档案提交期限为自收到税务机关要求文件之日起不超过30个工作日。有正当理由的，纳税人可延长01次，延长期限自原期限届满之日起不超过15个工作日。因此，企业虽持有档案，但未在上述期限内提交，仍可能属于本法令第21条第3款b点规定的情形。

除提交档案外，第255/2026/NĐ-CP号法令第18条第3款还要求，关联交易定价档案必须在每年企业所得税年度纳税申报前编制，并妥善保存，以备税务机关要求时提交。用于分析、比较和定价的数据、凭证及文件，也必须明确注明来源。如果独立可比对象的数据属于会计数据，纳税人必须予以保存，并能够以电子表格格式向税务机关提供软件版本。

5. 使用不真实的信息、文件，是否会被核定税款？

不仅档案不完整会被核定税款，使用不真实的信息、文件，企业同样会被核定税款。具体而言，第255/2026/NĐ-CP号法令第21条第3款c点……