越南跨国利润报告申报情形及适用条件

越南企业并非在所有情况下都因最终母公司设在国外而直接在越南提交跨国利润报告。那么，外国设有最终母公司的企业应在什么情况下在越南提交跨国利润报告？

1. 外国设有最终母公司的企业应在什么情况下在越南提交跨国利润报告？

根据第255/2026/NĐ-CP号法令第19条第2款，设在越南的企业，其外国最终母公司须属于全球合并收入在报告年度上一紧邻财年达到7.5亿欧元及以上的集团。符合这一范围的企业，如属于以下三种情况之一，须向越南税务机关提交跨国利润报告：

最终母公司无须在其居住国或地区编制并提交报告；

最终母公司居住国或地区与越南订有税收国际协定或国际协议，但截至报告提交期限，尚无主管机关与越南签订并生效的协议；

已与主管机关签订协议，但出现未系统性交换信息的情况，且越南企业已获知有关情况。

此外，如越南企业被最终母公司指定为代为提交跨国利润报告的机构，被指定企业同样负有在越南编制并提交报告的责任。

外国设有最终母公司的企业应在什么情况下在越南提交跨国利润报告？（示意图）

2. 如何确定最终母公司的收入门槛？

第255/2026/NĐ-CP号法令第19条第2款以最终母公司在报告年度上一紧邻财年的全球合并收入为依据，确定跨国利润报告义务。这是集团的全球合并收入，而非越南企业本身的收入。

在折算并确定收入门槛时，第255/2026/NĐ-CP号法令第19条第6款规定，外汇汇率按下列方式确定：

中间价；或者

越南国家银行公布的报告年度上一紧邻年份12月交叉汇率平均值。

确定企业属于须履行跨国利润报告义务的范围后，还须审查最终母公司是否已编制报告并与越南税务机关交换报告，以确定越南企业是否须直接提交报告。

3. 企业须在越南提交跨国利润报告的三种情况

第255/2026/NĐ-CP号法令第19条第2款b项规定，越南纳税人在以下三种情况之一时，方须向税务机关提交跨国利润报告：

3.1. 最终母公司无须在居住国提交报告

第一种情况是，最终母公司作为税收居民的国家或地区，未规定其负有编制并提交跨国利润报告的义务。

不过，该法令还规定了一项例外。具体而言，如最终母公司因集团全球合并收入低于其所在国规定的提交门槛而无须在居住国编制、提交报告，且该差异源于以下原因，则越南企业无须向税务机关提交跨国利润报告：

收入门槛不同；

折算货币不同；或者

各国、各地区确定收入的原则不同。

3.2. 尚未建立与越南交换跨国利润报告的机制

第二种情况是，最终母公司居住国或地区与越南订有税收国际协定或国际协议，但在报告提交期限到来时，尚无主管机关与越南签订并生效的协议。

在这种情况下，即使最终母公司可能已在居住国编制报告，但尚未依照规定建立与越南交换报告的机制，越南纳税人仍须向税务机关提交跨国利润报告。

3.3. 已签订协议，但出现未系统性交换信息的情况

第三种情况是，最终母公司居住国或地区已与越南主管机关签订协议，但出现未系统性交换信息的情况，且该情况已通知越南纳税人。

第255/2026/NĐ-CP号法令第4条第13款解释，未系统性交换信息是指有关国家或地区已有生效的自动交换跨国利润报告协议，但出现以下情况：

因不符合协议条件而暂停交换；或者

持续未交换其掌握的报告，导致越南税务机关未收到报告。

同时，该法令规定，企业按上述情况提交报告的要求，仅在越南符合《税收管理法》关于信息保密、一致性和正当使用信息等条件时方可实施。税务机关负责公开说明是否满足这些条件。

4. 越南企业在哪些情况下无须直接提交报告？

第255/2026/NĐ-CP号法令第19条第2款a项规定了两类越南企业无须直接提交跨国利润报告的情形。

4.1. 最终母公司报告自动交换给越南

出现以下情况时，越南企业无须提交报告：

最终母公司负有在其居住国或地区编制并提交跨国利润报告的义务；以及

该报告已根据主管机关协议自动交换给越南税务机关。

在这种情况下，越南企业……